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涉嫌|谱尼测试信披涉嫌造假，供应商未成立竟已合作多年( 二 )



2020年7月8日 ， 张伟国向郑州高新技术产业开发区劳动人事争议仲裁委员会提起仲裁 ， 请求裁令郑州谱尼向其支付违法解除劳动合同赔偿金20,000 元 。
据不完全统计 ， 2017年初至招股说明书签署日 ， 谱尼测试已结案的 ， 与劳动人事争议有关的诉讼、仲裁案件共计47项 ， 多数为公司解除劳动合同、未支付足额报酬而面临的的起诉 ， 公司由此支付的赔偿金达247.56万元 。
此外 ， 报告期内 ， 谱尼测试还存在环保、税务、经营管理不当等被当地监管部分给予的行政处罚10起 ， 公司由此面临的处罚金额为51,831.2元 。
涉嫌|谱尼测试信披涉嫌造假，供应商未成立竟已合作多年
本文插图

资料图来源2020年8月注册稿
营业收入涉嫌虚增 ， 原材料采购、消耗与存货对不上账
招股书显示 ， 2017-2019年 ， 谱尼测试实现的营业收入分别为103,930.84万元、125,067.14万元和128,732.94万元 ， 收入连年显著增长 。 但财经参考深入分析该公司招股书披露的相关财务数据 ， 发现该公司营收若从财务勾稽角度分析 ， 不排除有虚增的嫌疑 。

根据财务勾稽原理 ， 营业收入（含税）在财务报表之中必然有相应的现金流量和应收账款等经营性债权新增额与之相匹配 ， 双方有大致相同的规模 ， 如存在较大差异 ， 则营业收入或存在“注水”已达到粉饰业绩的效果 。
以2018年为例 ， 公司的营业收入为125,067.14万元 ， 其中 ， 境外地区销售为47.74万元 ， 占比很小为0.04% ， 根据其境内收入按照行业适用的6%增值税税率 ， 境外收入按增值税税率为0核算 ， 该年度含税收入为132,568.30万元 。
据谱尼测试的现金流量表中显示 ， 2018年公司“销售商品、提供劳务收到的现金”为128,190.58万元 ， 可这并不是同期营业收入的现金流入 ， 还需剔除预收款项的影响 。 2018年末 ， 公司预收款项的为8,963.69万元 ， 相比2017年期末（即2018年期初）的10,656.36万元减少了1,692.67万元 。 因此 ， 2018年剔除预收款项影响的与营业收入相关的现金流入了129,883.25万元 。
涉嫌|谱尼测试信披涉嫌造假，供应商未成立竟已合作多年
本文插图

资料图来源2020年8月注册稿
将2018年含税营业收入和实际流入的现金流量勾稽 ， 可发现还有约2,685.05万元的含税收入并没有收到现金 ， 从财务勾稽角度看 ， 这将在资产负债表中新增债权中体现 ， 即当年新增的应收票据及应收账款中体现 。

【涉嫌|谱尼测试信披涉嫌造假，供应商未成立竟已合作多年】谱尼测试资产负债表显示 ， 2018年末 ， 公司的应收票据及应收账款之和为19,689.47万元 ， 较期初（即2017年末）应收票据及应收账款之和的17,736.08万元 ， 增加了1,953.39万元 ， 则2018年新增债权为1,953.39万元 ， 而这与上述中并未收到现金的2,685.05万元相比 ， 少了731.66万元 。
涉嫌|谱尼测试信披涉嫌造假，供应商未成立竟已合作多年
本文插图

资料图来源2020年8月注册稿
换言之 ， 2018年 ， 谱尼测试731.66万元的含税收入既未在收到的现金中体现 ， 也未在该年度新增债权的应收中体现 ， 该部分含税收入成了无源之水 ， 或存在虚增 。
同样的逻辑 ， 2019年的营业收入为128,732.94万元 ， 其中外销收入为57.13万元 ， 根据其对应的增值税税率可得 ， 2019年的含税收入为136,453.49万元 。 与剔除预收影响实际流入的现金流勾稽 ， 得出公司9,703.05万元的含税收入没有流入现金 ， 应体现在当年的新增债权中 。 根据2019年与2018年的应收数据之差得出2019年的新增债权额为6,862.83万元 ， 而这一数据较理应增加债权额的9,703.05万元少了2,840.22万元 。 即2019年达2,840.22万元的含税收入既未在收到的现金中体现 ， 也未在新增债权的应收中体现 。


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