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涉嫌|谱尼测试信披涉嫌造假，供应商未成立竟已合作多年( 三 )



综上 ， 仅2018年、2019年 ， 公司便有3,571.88万元的含税收入并没有相关数据的支撑 ， 来源不明 。 而按照公司部分收入适用的17%、16%和13%增值税税率来核算的话 ， 则更多的含税收入得不到相关数据的支撑 。
与此同时 ， 公司对于原材料的披露也存在漏洞 ， 其采购、耗用与存货之间出现异常 ， 并不匹配 。
招股书显示 ， 公司开展检验检测业务所需原材料主要为实验试剂和耗材 。
2017-2019年 ， 公司对前五大试剂耗材供应商采购的原材料金额分别为878.97万元、1,186.18万元和1,404.33万元 ， 占整个试剂耗材采购总额的比例分别为17.89%、22.10%和26.58% ， 据此 ， 可推算出 ， 2017-2019年 ， 谱尼测试的原材料采购总额分别为4,913.19万元、5,367.33万元和5,283.41万元 。
众所周知 ， 原材料采购回来之后 ， 经过正常的生产经营过程及其价值流转过程 ， 完成产品销售之后相关原材料成本必然会结转到营业成本之中 ， 而还没有销售的产品以及还没有使用的原材料则必然会留存在存货之中 。

招股书显示 ， 2017-2019年 ， 公司用于生产和销售所需的原材料 ， 体现在主营业务成本中材料支出之中的金额分别为4,790.95万元 ， 4,724.72万元和5,021.41万元 ， 报告期内材料支出的金额变动与营业收入变动趋势不对等 ， 2018年在营收较2017年明显增长的情形下 ， 所需材料还出现了下降 。
采购与耗用之差即为每年原材料新增之额 。 由上述原材料的采购和耗用的数据可知 ， 2017-2019年 ， 公司各年原材料新增金额分别为122.24万元、642.61万元和262万元 。
那么 ， 根据招股书披露的报告期各期末的原材料库存数据 ， 各期之差得出的各期新增原材料数据是否与上述数据一致呢？
招股书显示 ， 公司存货主要包括原材料和周转材料等 。
根据两次招股书数据披露 ， 2016-2019年 ， 公司的原材料存货为292.23万元、273.80万元、258.62万元和329.56万元；通过当期与上期之间的差额可得出 ， 报告期内的2017年、2018年和2019年原材料库存分别较上年增加了-18.43万元、-15.18万元和70.94万元 。
涉嫌|谱尼测试信披涉嫌造假，供应商未成立竟已合作多年
本文插图

资料图来源2019年12月招股书与2020年8月注册稿截图
而这组项数据与上述根据采购与成本耗用勾稽得出库存数据分别少了140.67万元、657.79万元和191.06万元 。 即三年下来 ， 公司共有989.52万元

的原材料存货不知所踪 。
两版招股书财务数据前后矛盾 ， 或将完工项目列入募投项目疑似圈钱
财经参考注意到 ， 谱尼测试分别于2019年12月披露了创业板上市招股书和2020年8月披露了注册稿 ， 但两次对于同期资产、股东权益、利润等财务数据的披露却存在不一致 。
2019年披露 ， 公司披露的招股书中关于公司2017年、2018年合并资产负债表的主要数据、合并利润表主要数据中显示 ， 2017年 ， 2018年公司的资产总额分别为93,636.72万元、111,286.21万元；归属母公司所有者权益为63,933.23万元 ， 77,340.98万元；净利润为10,071.93万元、12,841.67万元 。
而2020年最新招股说明书披露同期2017年、2018年的资产总额分别93,229.03万元、110,838.85万元 ， 归属母公司所有者权益分别为63,525.53万元、76,89363万元 ， 同期净利润为10,089.56万元、12,802.01万元 。

除上述重要数据披露不一致外 ， 公司对于同期2018年的前五客户信息也存在两种说法 。 对比发现 ， 虽然前五客户的销售额一致 ， 但客户名单却出现了错位 。 2019年披露 ， 2018年第三、第四和第五客户分别为深圳市市场和质量监督管理委员会、山东省食品药品监督管理局和江苏省市场监督管理局 。 而2020年注册搞显示 ， 2019年披露的第三客户变成了第四客户、第四和第五客户分别变为第五、第三客户 。 但蹊跷的是 ， 第一至第五客户的依次的销售额却一致 ， 即无论哪家企业是第三客户 ， 第四、第五客户 ， 该席位的销售额却显示一致 。


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