立法|安永：荷兰发布2021年预算案知识科普|预算|欧

_原题为 安永：荷兰发布2021年预算案

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摘要 2020年9月15日，荷兰政府发布了2021年预算案（以下简称“预算案”）。
预算案宣布了一项面向雇主的20亿欧元劳动力激励计划，以促进劳动力投资活动，既增加了新的就业机会，同时也确保了雇员的保留。此外，荷兰政府将继续根据国际税收相关提案，持续打击那些被视为滥用的税收架构，并采取进一步措施，支持新冠疫情危机之后的经济复苏。而为了替激励方案筹措资金， 2021年将不会施行将法定企业所得税税率下调至21.7%的计划。此外，预算案还包含一项税收时程表，概述了未来一段时期的预期立法措施。
目前，荷兰议会正在对预算案进行审查，并展开相关讨论，因此仍有可能进行修订。最终版预算案预计将于2020年12月颁布。
详细讨论企业所得税税率
2021年起，荷兰企业所得税的第一档税率将下降至15% ，且适用该税率的应纳税所得额上限将从20万欧元增至24万5千欧元（2022年起，则是39万5千欧元）。荷兰最高的企业所得税税率将维持在25% ，也就是说，先前公布的21.7%的税率，将不会在2021年施行。
创新盒制度适用税率
创新盒制度下适用的优惠税率，将从7%增至9% 。
出台劳动力投资优惠（BIK）
BIK将允许投资于雇佣员工的公司企业可以减免部分应付薪资税。此措施，预计将作为本预算案的修正案，并从2021年1月1日开始施行。预算拨款额度为20亿欧元。
新冠疫情相关措施
荷兰政府先前采取的几项新冠疫情措施也已经引入预算案里，其中包括“新冠税收准备金” ，这使得企业有可能使用新冠疫情导致的2020年的预计税务损失，来抵减2019年的应税利润，而非等到2020年汇算清缴后，才能使用亏损向上一年结转。
利用税收亏损
根据预算案，允许企业无限期向以后年度结转亏损。在任一年度内，亏损抵减应税利润前100万欧元不受限制，但只能抵减任一年超过100万欧元部分的最高50% 。此措施，预计将作为本预算案的修正案，通过后将从2022年1月1日开始施行。
利息扣除限制
预算案也提出了进一步的指导意见，用于处理荷兰反混合错配规则和其他利息扣除限制规则的某些重叠情况。
此外，荷兰政府也已宣布将对现行防止税基侵蚀规则的修订。目前，荷兰的反税基侵蚀规则还适用于与受污染债务相关的负利息和外币收益，因此相对应所得实际上是不受限制的。因此，预算案建议，如果该规则将导致应纳税额减少（即扣除利息费用后），则该规则将不再适用上述负利息和外币收益。具体需根据每笔贷款进行确定。
清算损失规则
【立法|安永：荷兰发布2021年预算案】根据清算损失规则，荷兰纳税人可在特定条件下扣除因停止境外业务或清算子公司造成的损失。如果损失超过500万欧元，则仅限于欧盟（EU）/欧洲经济区（EEA）成员国的子公司或常设机构，且在对子公司/常设机构的权益超过50%（而非至少5%）的情况。
未来税收措施的预计时程表
预算案包括荷兰政府未来某些税收措施的预计时程表，但目前尚无相关立法提案。这些措施包括：

涉及转让定价的情况，如果没有对一方进行纳税调增，则不能对另一方进行纳税调减。根据提议的措施，只有在相应收入包含在接收方应税所得的情况下，才允许进行导致荷兰应税利润减少的转让定价调整。实施这一改革的立法提案预计将于2021年春季出台。
研究如何就股权和债权实行更加公平的征税。目前，荷兰政府正在进行研究，以引入可税前扣除的权益利息，同时通过修订现行收益剥离规则进一步限制利息扣除。
对特定投资者以某些预提所得税抵免荷兰企业所得税的相关规定进行修订。根据欧洲法院的Sofina案（C-575/17），荷兰政府计划出台立法，限制荷兰企业纳税人获得股息预提所得税（和博彩税）退税的可能性。尽管立法尚未通过，但荷兰政府计划颁布一项法令，在特定条件下允许外国纳税人获得该等预提所得税退税。预计该法令将在近期出台。
对股息有条件地征收预提所得税。荷兰政府将向位于低税率管辖区或欧盟不合作管辖区黑名单中所列管辖区的股东支付的股息或某些被视为滥用的情况下进行的股息支付，出台额外税收措施。适用税率将等同于企业所得税法定税率（即现行税率25%）。预计立法提案将于2021年春季公布，如果通过，将于2024年1月1日生效。
合并纳税制度——2019年6月和7月，在欧盟法院就某些案件作出判决之后，荷兰政府通过互联网就荷兰合并纳税制度的未来发展进行了意见征询。鉴于问题的复杂性及其对荷兰整体税制的潜在影响，财税制度的任何变更将交由下届新政府自行决定（大选将于2021年3月举行）。

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