鸥玛软件|鸥玛软件营收增速下滑，会计差错明显，内控风险犹存( 二 )
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2017-2019年 ， 鸥玛软件的主营业务毛利率分别为62.13%、65.64%、69.68% 。 此外 ， 从每个子业务的毛利率看 ， 软件开发的毛利率比考试系统的毛利率要高 ， 维持在80%左右 。 但是 ， 跟行业可比公司的毛利率平均值对比 ， 鸥玛软件的毛利率高于行业平均水平 ， 2017-2019年行业可比公司毛利率的平均值分别为53.4%、50.18%、56.75% ， 鸥玛软件毛利率分别比行业平均水平高出8.73、15.46、12.93个百分点 。 从鸥玛软件的解释来看 ， 主要是公司使用自主研发的软硬件产品提高了项目实施效率、业务集中于全国统一考试及省级考试等 。
不过 ， 从IPO项目的审核情况看 ， 毛利率指标一直是监管机构审核和关注的重点 。 通常情况下 ， 监管机构将关注毛利率高于同行的原因及合理性、与同行业收入的变化趋势是否一致、是否存在关联交易、收入确认是否正确、是否具有可持续性等方面 。 从营收增速看 ， 该公司存在营收增速大幅下滑的趋势 ， 但毛利率却能持续走高 ， 并与行业平均水平拉开更大的差距 ， 其合理性存疑 。
三、报告期存大额会计差错更正 ， 内控风险犹存
时代商学院发现 ， 鸥玛软件在报告期存在较大金额的会计差错更正 。
该公司2018年度、2017年度个别项目收入确认和成本结转存在跨期现象 ， 根据《企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正》《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号财务信息的更正及相关披露》等规定的要求 ， 公司对2018年度、2017年度资产负债表、利润表相关科目进行差错更正及追溯调整 。
上述会计差错的更正调整 ， 影响较大的是营业收入和净利润 。 调整后 ， 鸥玛软件2017年的营业收入调减了425.6万元 ， 净利润调减了402.7万元 ， 2018年的营业收入调减了134.9万元 ， 净利润调减了104万元 。
该公司解释称 ， 产生会计差错的是由于存在部分项目跨期确认收入和结转成本的情况 ， 以及人员薪酬在营业成本、研发费用之间分配不准确等事项 。 从上述会计差错成因看 ， 该公司存在一定的内控风险 。
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