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『快学会计』有流程，有案例！，来了！最新一般纳税人申报表填写( 三 )


分析
根据39号公告第七条第一项规定 ， 自2019年4月1日至2021年12月31日 ， 允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10% ， 抵减应纳税额（以下称加计抵减政策） 。
【『快学会计』有流程，有案例！，来了！最新一般纳税人申报表填写】本公告所称生产、生活性服务业纳税人 ， 是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人 。 四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行 。
2019年3月31日前设立的纳税人 ， 自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的 ， 按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的 ， 自2019年4月1日起适用加计抵减政策 。
该企业在2018年4月至2019年3月期间 ， 提供现代服务取得销售额占全部销售额比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83% ， 超过50% ， 适用加计抵减政策 。 需要注意的是 ， 在计算销售额比重时 ， 应包含小规模期间发生的销售额 。
1.情景一：如企业于2019年4月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》 ， 确认适用政策有效期为2019年4月1日至2019年12月31日 。
企业2019年4月可计提的加计抵减额=100000×10%=10000（元）
按照15号公告规定 ， 企业计提的加计抵减额应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表 ， 以下称《附列资料（四）》）相关栏次 。 由于该企业2019年4月销项税额小于进项税额 ， 本期应纳税额为0 ， 所以计提的加计抵减额不应在本期抵减 ， 应填写在《附列资料（四）》第6行“期末余额”列 ， 留待下期抵减 。
(1)该企业2019年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：
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(2)该企业2019年4月（税款所属期）主表填报如下所示：
『快学会计』有流程，有案例！，来了！最新一般纳税人申报表填写
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该企业2019年4月销项税额小于进项税额 ， 应纳税额为0元 。
2.情景二：如企业于2019年6月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》 ， 按照39号公告相关规定 ， 适用政策有效期应为2019年4月至2019年12月 。 企业2019年5月取得的进项税额为120000元 ， 期末留抵税额为0元 ， 2019年6月取得的进项税额为80000元 ， 2019年6月发生的销项税额为160000元 。
纳税人可计提但未计提的加计抵减额 ， 可在确定适用加计抵减政策当期一并计提 。
(1)企业2019年6月可计提的加计抵减额=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）
该企业2019年6月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：
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(2)按照15号公告附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明的规定 ， 适用加计抵减政策的纳税人 ， 应纳税额按以下公式填写：
本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”；
本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额” 。
该企业2019年6月应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=160000-80000-30000=50000（元）
该企业2019年6月（税款所属期）主表填报如下所示：
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需注意主表第19行“应纳税额”等于主表第11行-主表第18行-《附列资料（四）》第6行本期实际抵减额 。
填写案例5：综合申报表填写案例
某企业为增值税一般纳税人 ， 2019年4月发生有形动产经营租赁业务 ， 开具4张13%税率的增值税专用发票 ， 金额合计1200000元 ， 税额合计156000元；销售应税货物 ， 开具1张13%税率的增值税普通发票 ， 金额80000元 ， 税额10400元 。 购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务 ， 取得1张增值税专用发票 ， 金额50000元 ， 税额4500元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单 ， 票价2000元 ， 民航发展基金50元 ， 燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票 ， 票面金额合计2060元 。 购进一栋不动产 ， 取得1张增值税专用发票 ， 金额1500000元 ， 税额135000元 。 企业2019年4月符合加计抵减政策 ， 并已通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》 。
分析
本期销项税额=156000+10400=166400（元）
购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票的 ， 可抵扣的进项税额为发票上注明的税额 ， 即4500元；
取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的 ， 按照下列公式计算进项税额：


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