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『中经网财经』货币资金不敌短期借款，继峰股份年报遭上交所问询( 二 )


2.年报显示 ， Grammer于2018年1月1日起执行新收入准则 。 对于生产前的工程及开发活动 ， 在新收入准则下 ， 合同中的承诺构成单项履约义务 ， 按照履约进度在开发期间内确认收入 ， 并形成相应履约资产 。 年报显示 ， 合同资产期末账面价值4.75亿元 ， 其他非流动资产中一年以上的合同资产期末账面价值5.63亿元 。 报告期内公司对上述资产分别计提减值损失9.89万元和11.34万元 。 请公司：（1）补充说明上述“生产前的工程及开发活动”的基本情况 ， 包括但不限于所涉及的具体业务类型、产品、对应的下游客户及相关业务模式等；（2）结合具体的履约条款、会计处理标准和依据等 ， 说明对相关收入确认的合法合规；（3）结合行业趋势、可比公司情况、履约安排等 ， 说明公司是否具备相应合同的履约能力、是否存在有关的履约障碍 ， 并在此基础上分析履约资产减值准备的充分和合理 。 请会计师发表意见 。
3.根据相关公告 ， 合并继烨投资时 ， 公司约定了补偿现金对价支付条款 ， 即若Grammer在标的资产交割完成当年（2019年）及随后两个会计年度产生的息税折旧摊销前利润（EBITDA）合计数达到389,085万元 ， 则上市公司需向控股股东一致行动人东证继涵支付补偿现金对价20,200万元 。 公司在商誉减值测试中也引入息税折旧摊销前利润作为测试减值依据 。 请公司：（1）说明Grammer2019年度息税折旧摊销前利润的完成情况及计算依据；（2）说明在商誉减值测试中引入的息税折旧摊销前利润与确定补偿现金对价时引入的是否一致 ， 如有差异请进一步说明原因及合理 。 请会计师和财务顾问发表意见 。
二、关于资产减值事项
年报显示 ， 公司商誉、开发支出等科目占资产比重较大 ， 相关资产未出现减值或减值迹象不明显 。 请公司结合行业趋势及同行请情况补充披露以下事项 。
4.年报显示 ， 公司因收购Grammer形成商誉28.09亿元 ， 报告期内未计提减值 。 公司的商誉减值测试步骤：以息税折旧摊销前利润作为基准 ， 通过可比市场法计算Grammer资产组于基准日的企业价值 ， 将企业价值归属于本公司的份额与合并报表账面价值进行比较 ， 测算出商誉是否发生减值 。 请公司：（1）补充披露确认Grammer基准日企业价值 ， 所选取的具体可比公司情况及依据；（2）结合行业趋势、可比公司业绩、具体参数选择等 ， 分析说明商誉未减值的依据及合理；（3）根据相关规定 ， 说明公司商誉减值测试的方法的合法合规 。 请会计师和评估师发表意见 。
5.年报显示 ， 无形资产中客户关系账面价值11.96亿元 ， 预计使用寿命15年 ， 报告期内未进行减值 。 请公司：（1）补充披露客户关系的具体内容 ， 并结合会计准则的有关规定说明是否满足无形资产的确认条件；（2）补充说明客户关系评估金额、预计使用寿命的确认依据及合理；（3）结合上述情况及行业趋势、主要客户情况、后续订单实际取得情况等 ， 说明报告期内未出现减值迹象的依据及合理 。 请会计师和评估师发表意见 。
6.年报显示 ， 开发支出期末账面余额7933.95万元 ， 较上期期末金额增长104.38% ， 年报未披露相关减值情况 。 请公司：（1）结合公司的业务分类 ， 补充说明开发支出所涉项目对应的业务类型及下游客户情况；（2）结合上述情况、合同相关条款等 ， 补充说明公司研发费用资本化的确认试点、标准 ， 并在此基础上说明公司2019年开发支出期末余额增幅较大的合理；（3）补充说明报告期内开发支出的减值情况 ， 并结合相关合同约定、公司是否具备收款权、后续订单的取得情况等 ， 分析相关减值的充分和合理 。 请会计师发表意见 。
7.年报显示 ， 公司应收账款账面余额为21.56亿元 ， 均按组合计提坏账准备 。 其中 ， 划分为按质组合计提坏账准备的应收账款余额15.97亿元 ， 坏账准备计提比例为0.54%；按其他客户组合计提坏账准备的应收账款余额5.59亿元 ， 坏账准备计提比例为1.25% 。 请公司：（1）补充说明两种组合划分的主要考虑及合理；（2）区分不同类型 ， 结合对应客户的结算方式及资信情况、公司的信用策、行业趋势、可比公司计提水平、客户实际回款情况等 ， 分析相应坏账计提的合理和充分 。 请会计师发表意见 。
三、其他
8.根据年报 ， 公司报告期末对外担保余额合计达29.93亿元 ， 占公司净资产比例达66.14% ， 与前期临时公告已披露的金额存在差异 。 请公司：结合合并范围变动、新增担保情况等 ， 全面核实相关担保情况 ， 明确是否存在未履行决策程序及信息披露义务的担保 ， 并说明对控股股东及其关联方的担保情况 。
9.年报显示 ， 公司2019年11月1日转回对GRA-MAGTruckInteriorSystemsLLC（以下简称GRA）的长期应收款7323.55万元 ， 及相关减值损失1823.48万元 。 公司未对该借款约定到期日 。 根据年报 ， GRA为公司间接持股43.25%的合营企业 ， 由于该企业历史亏损导致长期股权投资按权益法核算账面价值减计为零 。 请公司：（1）补充说明GRA的基本情况 ， 包括但不限于设立背景、股东情况、主要经营业务等 ， 并说明其长年亏损原因、与公司的业务及资金往情况等；（2）补充说明对于该笔长期应收款前期会计处理 ， 并结合GRA长年亏损情况、实际回款情况、相关还款合同约定、未还款计划等 ， 说明将其进行转回的主要考虑、坏账损失转回金额的确认依据、审慎及对2019年度业绩的影响 。 请会计师发表意见 。


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