现金点趣乐考网-出色的财务总监是这样写财务分析报告的！( 七 )
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1、增值税的纳税评估思路
分析评估增值税纳税情况首先从计算税负开始 ，
增值税的税收负担率（简称税负率）=本期应纳税额÷本期的应税主营业务收入
然后将税负率与销售额变动率等指标配合起来与其正常峰值进行比较 ， 销售额变动率高于正常峰值而税负率低于正常峰值的 ， 销售额变动率和税负率均低于正常峰值的 ， 销售额变动率和税负率均高于正常峰值的 ， 均可列入疑点范围 。
根据企业报送的纳税申报表、资产负债表、利润表和其他有关纳税资料进行毛益测算 。
对销项税额的评估应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额 ， 混淆增值税和营业税征税范围 ， 错用税率等问题 。
对进项税额的评估主要是通过本期进项税金控制额指标进行分析 ， 本期进项税金控制额=（期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额）×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7％
2、企业所得税的纳税评估思路
分析评估企业所得税纳税情况首先要从四个一类指标入手 ， 这四个一类指标是所得税的税收负担率（简称税负率）、主营业务利润税收负担率（简称税利润负率）、所得税贡献率和主营业务收入变动率 。
所得税的税收负担率（简称税负率）=本期应纳所得税额÷本期利润总额×100％
主营业务利润税收负担率（简称税利润负率）=本期应纳所得税额÷本期主营业务利润总额×100％
所得税贡献率=本期应纳所得税额÷本期主营业务收入总额×100％
主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100％
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如果一类指标存在异常 ， 就要运用二类指标中相关指标进行审核分析 ， 并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及原因 ， 这里所说的二类指标包括主营业务成本变动率、主营业务费用变动率、营业费用（管理、财务）费用变动率、主营业务利润变动率、成本费用率、成本费用利润率、所得税负担变动率、所得税贡献变动率、应纳所得税额变动率、及收入、成本、费用、利润配比指标 。
如果二类指标存在异常 ， 就要运用三类指标中影响的相关指标进行审核分析 ， 并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及原因 ， 这里所说的三类指标包括存货周转率、固定资产综合折旧率、营业外收支增减额、税前弥补亏损扣除限额及税前列支费用扣除指标 。
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