企业从瑞幸咖啡事件看如何尽调互联网企业( 三 )
部分企业通过直接伪造用户信息和订单信息 ， 如刷单、批量购买数据等方法虚增用户数和交易量 ， 再通过与物流公司合作购买物流空单使得线上线下结合 ， 补全交易流程中的信息 。
最后 ， 每一个互联网的细分行业也有其独特的数据造假手段：
互联网O2O平台 ， 包括共享经济平台和撮合类平台 ， 以及电商平台 ， 包括自采自销、自产自销和综合类交易平台 ， 影响该类企业核心业绩指标有日活跃数DAU、浏览数、订单数、成交额GMV等 。
此类企业常见的造假手法包括利用机器人或通过爬虫技术批量抄袭互联网上的公开评论 ， 然后在后台系统中批量发表评论、通过与物流公司线上线下的结合伪造整个交易流程 ， 雇佣真实用户进行刷单 。
互联网游戏行业区别于平台型企业 ， 包括联合运营和自主运营 ， 其核心业绩指标除了交易额和日活跃数以外还有获客成本与用户留存率 。 此类企业的造假手段常见为：使用机器人批量登录游戏平台或者在数据库后台伪造账号以冲高活跃量 ， 开设内部账号进行游戏自行充值或购买虚拟货币 。
互联网金融类企业涵盖了第三方支付和众筹等企业 ， 影响这类企业的指标包括用户转化率、获客成本、交易量和不良资产比例等 。
其造假手段有：虚构资金池、模拟外部资金需求方进行交易资金体内循环从而冲高金额指标、伪造或篡改银行首付款的凭单、以积分和优惠的方式引诱用户进行刷单行为或者在数据库后台为造价用户交易和投资等 ， 从而虚增平台流量和交易数据 ， 一些平台甚至可以鼓励用户为了获得积分或优惠券创造频繁交易以此优化运营数据 。
互联网医疗的运营模式包括了将传统医疗问诊的服务建立自动化信息系统 ， 运用图像识别技术形成医学影像等 。 该类企业的核心业绩指标有使用用户数 ， 模型的准确率 ， 生成报告的数量 ， 系统每日登录人数、实际使用医生数、分析报告升成数、以及用户使用时长等 。
造假手段包括：后台伪造平台用户数或生成报告数、虚增运营数据、利用医疗分析软件的系统后门远程使用客户账号进行系统操作从而虚增使用率、其人工智能的技术未达到宣传的水平等 。
互联网教育 ， 包括在线题库、视频付费课程、以及直播模式 ， 其核心业绩指标包括日活跃量、新增用户数、用户听课时长、直播讲师数及时长、课程点击次数、用户留存率、用户转化率、用户平均付费金额等 。 造假手段包括在数据库后台伪造用户及开设内部账号大量购买课程等以达到虚增运营指标的目的
互联网零售企业的业绩指标包括每单流水收益、单店盈利、单订单成本费用的优化、企业订单量真实性及持续增长能力、企业的增销效益、固定费用的摊薄效益、流水和收入的转换率情况取决于管理层的营销策略和市场竞争情况 。
常见造假手法为：利用没有真实需求的客户和供应商虚构采购和收入 ， 之后通过虚增应收账款和银行存款来消化虚构毛利所占用的资金 。
了解了以上几种造假类型和方法后 ， 我们该如何通过有效的尽职调查来发觉财务造假呢？
尽调数据的真实性、准确性及合理性将会对企业价值的判断产生直接影响 ， 在进行财务尽职调查的过程中 ， 通常会从企业财务数据的真实性和商业模式可靠性两方面入手 ， 从而对管理层舞弊和商业逻辑薄弱等风险进行性识 。
验证数据真实性的方法包括：对以假乱真的刷客们进行客户基本信息真实性核查、针对单价相似且接近均价的大批量订单可以检验订单中的异常交易价格、针对“沟通后”的规范化评论进行交易行为前后完整性的检验、针对“物流空单”可以对交易中的实物进行相关信息检验 。
那么 ， 有哪些有效方法可以帮助开展对企业收入真实性的尽调？穿性测试、多维度数据匹配、异常情景分析、预测假设合理性等都是通常采用的方法 。
穿行测试包括 ， 在对类似“瑞幸咖啡”的下单型消费企业 ， 可以通过自主下单来验证企业是否通过“非连续编号”的订单虚增了订单量 。 在对电商类平台型企业 ， 可以通过收集流程中各环节的外部证据 ， 以及对客户进行回访等进行核验；
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