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投资时报|“非标”年报被问询！欢瑞世纪亏损5.5亿 造假“前科”影响难消( 二 )



投资时报|“非标”年报被问询！欢瑞世纪亏损5.5亿 造假“前科”影响难消
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曾有财务造假“前科”
欢瑞世纪年报引发市场关注 ， 也因该公司曾有财务造假“前科” 。
2019年11月4日 ， 欢瑞世纪披露了证监会重庆监管局《行政处罚决定书》 ， 揭露了欢瑞世纪在借壳前后 ， 存在财务造假行为以及大股东资金占用等违规事实 。
公告显示 ， 自2013年以来 ， 欢瑞世纪全资子公司欢瑞影视存在多项业绩造假情况 ， 由于未能提供真实、准确、完整的财务数据 ， 导致公开披露的重大资产重组文件存在虚假记载及重大遗漏 。
具体来看 ， 欢瑞影视财务造假套路主要表现在存在提前确认收入虚增营业收入、推迟计提应收款项的坏账准备、虚构收回应收账款少计提坏账准备、公司存在连续多年违规资金占用等 。
根据披露 ， 2013年 ， 欢瑞影视电视剧《古剑奇谭》《微时代之恋》的版权转让收入、发行收入存在提前确认收入情况 ， 当年虚增营业收入6939.62万元；2014年 ， 因同样问题虚增营业收入2789.43万元 。
同时 ， 欢瑞影视虚构收回应收款项2550万元 ， 造成2015年年报少计提坏账准备425万元 。 2016年 ， 同样虚构收回上海轩叙应收账款1700万元 ， 造成2016年半年报少计提坏账准备467.5万元 。
鉴于以前欢瑞影视的操作手法 ， 深交所在年报问询函中对公司相应财务处理重点关注 。
年报披露 ， 截至2019年末 ， 欢瑞世纪应收账款余额占报告期营业收入的233.89% ， 占公司总资产的35.58% 。 同时 ， 应收账款周转率下降至0.3 ， 较2018年的0.66大幅下降 。
欢瑞世纪近年来应收票据及应收账款情况（万元）

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对此 ， 深交所要求该公司结合业务模式以及同行业可比公司情况 ， 详细说明公司应收账款规模较大且占公司总资产比例较高的原因 ， 并及时揭示潜在的风险 。 同时 ， 结合坏账准备计提政策以及期后回款情况 ， 对比分析同行业公司坏账计提政策 ， 并分析说明报告期末公司应收账款坏账准备计提的充分性 。
值得关注的是 ， 该公司年报审计机构中天运会计师事务所之所以出具“非标意见” ， 针对的正是应收账款的坏账准备 。
截至2019年12月31日 ， 欢瑞世纪公司合并财务报表中电视剧《天下长安》应收账款账面余额为4.41亿元 ， 欢瑞世纪公司管理层按照账龄组合计量预期信用损失计提坏账准备 ， 该笔应收账款计提的坏账准备期末余额为1.82亿元 。
但由于《天下长安》在2018年存在未按计划档期播出且至今仍未播出 ， 审计在实施了必要的核查程序后仍无法获取充分、适当的审计证据 ， 因此无法确定是否有必要对《天下长安》相关应收账款的坏账准备作出调整 。
【投资时报|“非标”年报被问询！欢瑞世纪亏损5.5亿 造假“前科”影响难消】对此 ， 深交所在问询函中要求上市公司补充说明该应收账款的坏账计提是否充分 ， 坏账计提是否反映该笔应收账款整体质量、期后的回款情况 ， 并要求年审会计师对该笔交易的真实性核查所实施的审计程序以及获取的审计证据 。


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