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厦钨新能|厦钨新能闯关科创板：研发费用与税务口径不匹配 砸钱8.5亿资本化为0？( 三 )


资深投行人士投行老聃向采访人员表示：“通常情况下 ， 企业财务口径的研发费用与税务加计扣除口径的研发费用有差异 ， 主要原因是研发费用最终形成了产品对外销售或是企业的生产成本与研发费用没有明确区分 。 ”
对于为何两者之间有如此大的差异 ， 《每日经济新闻》采访人员向厦钨新能发出了《采访函》 ， 但截至发稿 ， 采访人员未获公司方面的回复 。
砸8.5亿研发 ， 资本化为0？
按照会计准则 ， 研发开发支出最终可以分为两类 ， 一类是“费用化” ， 直接计入当期损益；另一类是“资本化” ， 即计入资产成本 ， 通过折旧摊销进行调整 。
相应的 ， 研究开发支出的资本化条件要求较为严格 。
据招股书 ， 厦钨新能的研究开发支出资本化要求为：“完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式 ， 包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场 ， 无形资产将在内部使用的 ， 能够证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支持 ， 以完成该无形资产的开发 ， 并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 。 不满足上述条件的开发支出计入当期损益 。 ”
厦钨新能并未披露研究开发支出中有多少被资本化 。
厦钨新能称：“已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出 ， 自该项目达到预定用途之日转为无形资产 。 ”
但截至2020年6月底 ， 厦钨新能的资产负债表并未列示“开发支出” ， 即意味着厦钨新能不存在“已资本化的开发阶段的支出” 。
那是否有资本化的研发支出计入了无形资产？在厦钨新能的审计报告无形资产明细中 ， 截至2020年6月底 ， 厦钨新能的无形资产账面金额约为2.51亿元 ， 其中2.50亿元为土地使用权 ， 13.23万元为软件 。
厦钨新能|厦钨新能闯关科创板：研发费用与税务口径不匹配 砸钱8.5亿资本化为0？
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由此可见 ， 2017年至今 ， 总计8.5亿元的研发费用投入 ， 最终并未给厦钨新能带来实质的研发成果 。
此外 ， 通过厦钨新能持有的专利情况 ， 也可窥一二 。
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图片来源：厦钨新能招股书截图
截至招股书签署日 ， 厦钨新能总计已取得授权专利27项 ， 其中仅有5项为厦钨新能原始取得 ， 其余22项皆为受让取得 。 而在5项原始取得的专利中 ， 仅有一项为“发明” ， 其余4项皆为“实用新型” 。
对于厦钨新能的研发支出资本化和专利的相关问题 ， 《每日经济新闻》采访人员向厦钨新能发出了《采访函》 ， 但截至发稿 ， 厦钨新能并未回复 。
每日经济新闻
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