逾期账款|必得科技逾期账款追净利 净现比直坠现金流被指异常( 八 )
可事实上 ， 2018年度必得科技“销售商品、提供劳务收到的现金”仅有33110.98万元 ， 若冲抵2018年预收款项增加额87.62万元的影响 ， 则与本年度营收相关的现金流量仅有33023.36万元 ， 与理论上应该流入的37719.35万元现金流量相比 ， 存在4695.99万元差额 。
同样 ， 与2017年必得科技营业收入相关的现金流量也是存在一定异常的 。 2017年 ， 必得科技全年含税营业收入有23569.14万元 ， 2017年年末应收票据及应收账款23277.31万元加上坏账准备1233.91万元的合计相比2016年年末相同项目的金额新增了1997.92万元 ， 两者综合后 ， 理论上 ， 与含税营业收入相关的现金流量应为21571.22万元就可以了 。
可事实上 ， 2017年“销售商品、提供劳务收到的现金”仅有16873.50万元 ， 若剔除预收款项增加额10.01万元的影响 ， 与理论现金流入值相比 ， 相差了4707.73万元 。
除了上述财务数据勾稽上的问题 ， 还需要注意的是 ， 招股书显示 ， 2016年年末必得科技的货币资金只有1930.56万元 ， 相比之下 ， 2018年年末1.44亿元的货币资金是远多于两年前的金额 ， 在正常情况下 ， 2018年由货币资金存放于银行等事项所带来的利息收入应该明显高于2016年的利息收入才合理的 ， 可事实上 ， 2018年利息收入只有15.44万元 ， 少于2016年利息收入18.33万元 。
虽说仅从利息收入的变化难以看出货币资金在全年各时间段的变化情况 ， 也难以说明其中是否存在异常情况 ， 但是 ， 年末账上有巨额货币资金却只有少量利息收入 ， 还是能够说明公司绝大部分资金在账上停留的时间并不长 ， 很可能是年末集中入账所致 。 那么 ， 究竟是什么原因产生了这一状况 ， 是否与上述分析营业收入现金流量异常的情况相关呢？对此 ， 还是需要必得科技披露更多的信息才可释疑 。
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内控不规范 曾陷“粉饰业绩”质疑
据中国经营报报道 ， 必得科技方面表示 ， 挂牌新三板期间 ， 公司在信息披露的准确性、董事会和股东大会决策等方面存在一定的瑕疵 ， 但未曾因此受到处罚 ， 并且均已整改 。
在公司经营管理中 ， 王坚群及刘英夫妻的高度集权 ， 也让必得科技内部控制不规范问题频发 。
在证监会反馈意见中 ， 必得科技非经营性资金占用及内部控制问题备受关注 ， 在2017年至2019年存在转贷、不规范使用票据、员工及关联方资金往来等问题 ， 且在新三板上市期间未及时充分披露 。 例如 ， 公司在新三板挂牌期间 ， 王坚群、刘英为公司合计6000万元的银行借款提供担保 ， 但未提交董事会、股东大会审批；同时 ， 公司于2015年12月2日至2016年1月29日期间 ， 先后多次利用闲置资金购买理财产品3050万元 ， 同样未经董事会、股东大会审批 。
公司可能存在的与关联方或第三方直接进行资金拆借、因外销业务需要通过关联方或第三方代收货款、利用个人账户对外收付款项、出借公司账户为他人收付款项等情形 ， 也让公司陷入可能通过体外资金循环粉饰业绩的质疑 。
资料显示 ， 报告期内公司共有4笔金额合计4000万元的转贷 ， 先后通过全资子公司必畅商贸转入公司账户后用于日常经营 ， 公司在现金流和采购信息方面存在数据异常 。
必得科技方面对此表示 ， 公司在取得上述借款后按照合同约定用于采购原材料等日常经营 ， 不存在通过体外资金循环粉饰业绩的情形；同时已按期、足额偿还上述借款的本金和利息 ， 与借款银行之间无纠纷 。
此外 ， 必得科技还存在向董监高、员工等提供借款的情形 。 根据招股书披露的信息 ， 公司为提高员工对公司的归属感和认同感 ， 增强员工与公司之间的黏性 ， 公司为符合一定条件的员工提供借款 ， 解决员工偶发的资金需求 ， 曾向董监高人员及普通员工提供了10次短期贷 。
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