逾期账款|必得科技逾期账款追净利 净现比直坠现金流被指异常( 七 )
公司独董身兼数职
据招股说明书 ， 必得科技在披露关联方时 ， 对独立董事徐作骏也做了披露 ， 报告期内与徐作骏有关的公司多达8家 。
其中 ， 公司独立董事徐作骏的兼职单位有7家 ， 分别为江阴中天衡会计师事务所有限公司、江阴纳尔捷机器人有限公司、江阴骏友电子股份有限公司、江阴天华科技有限公司、天衡会计师事务所（特殊普通合伙）江阴分所、江阴江化微电子材料股份有限公司、睢县骏友服装店 。
此外 ， 江阴骏友信息技术有限公司为徐作骏持有51.00%的公司 。
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第一二大供应商参保零人
招股书显示 ， 常州硕诚软塑料包装材料有限公司与其关联企业江阴市硕诚金属制品有限公司2018年、2019年连续两年为必得科技第一大供应商 。
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据了解 ， 作为必得科技的长年供应商的常州硕诚软塑料包装材料有限公司 ， 成立于2014年 ， 参保人数为零人 ， 而其关联企业江阴市硕诚金属制品有限公司 ， 成立于2017年 ， 参保人数也为零人 。
此外 ， 必得科技第二大供应商江阴市龙游金属制品有限公司 ， 注册于2017年3月2日 ， 2017年、2018年参保人数零人 ， 2019年参保人数5人 。 其相关企业江阴市南闸龙游机械制造厂则为个体工商户 ， 资金金额6万 ， 员工人数2人 。 而值得一提的是 ， 江阴市龙游金属制品有限公司成立当年 ， 必得科技对其采购额度为1071.78万元占比10.57% 。
【逾期账款|必得科技逾期账款追净利 净现比直坠现金流被指异常】关于必得科技选择供应商的标准 ， 以及对于员工人数2人的供应商成立当年 ， 公司就大额采购是否合理 ， 中国经济网已发函询问 ， 截至发稿公司为给予答复 。
可疑的现金流量
据证券市场红周刊报道 ， 必得科技财务报表所披露的数据也是存在一定瑕疵的 。
招股书显示 ， 2018年必得科技的货币资金出现了大幅增长 ， 由年初的5826.71万元上升至年末的1.44亿元(如表1所示) ， 新增货币资金8000万元 。 对于如此大额的货币资金来源 ， 招股书解释是“业务规模大幅提高 ， 同时 ， 货款回笼较好”所致 ， 而其合并现金流量表也显示 ， 2018年经营活动产生的现金流量净额为1.46亿元 。
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可问题在于 ， 必得科技真的有这么多现金流入吗？
2018年 ， 必得科技营业收入28250.36万元 ， 以5月1日税率调整为界 ， 此日期前按月均收入17%税率而此后按16%税率考虑增值税 ， 则当年含税营业收入为32864.59万元 。 在此基础上 ， 收现的含税营业收入必然导致同等规模的现金流量流入 ， 而未收现的部分则形成同等规模的应收票据及应收账款 ， 由此形成一个合理的勾稽关系 。
其中 ， 合并资产负债表显示 ， 2018年年末必得科技的应收票据及应收账款有18259.08万元 ， 这是剔除坏账准备之后的账面价值 ， 若加回已经计提的1397.38万元坏账准备 ， 则可知应收款项的余额为19656.46万元 。 与上一年年末的应收款项余额24511.22万元相比 ， 出现了4854.76万元的减少 ， 而这一结果或许就是招股书所说的“货款回笼较好”的理由 。
因此 ， 与2018年营业收入相关的现金流量流入额中除了与本年度含税营收规模大致相同的部分之外 ， 还应有一部分货款收回而流入的金额 ， 即综合2018年含税营收32864.59万元及应收款项减少额4854.76万元 ， 本年度经营活动现金流量流入金额应该达到37719.35万元才合理 。
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