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黄振财税实务大讲堂|实务分享：内部审计工作规范( 十 )


5、选择重要或异常的销售费用 ， 检查销售费用各项目开支标准的合规性 。 检查销售费用开支内容与被审计单位的商品销售或专设销售机构经费的有关性 。 检查其计算、原始凭证和会计处理 。
6、 对销售费用实施截止测试 ， 防止出现大额跨年的费用支出 。
四十六、管理费用审计要点
1、对管理费用的进行分析性复核 。
2、检查管理费用明细项目的设置、核算内容与范围的合规性 。 结合成本费用的审计 ， 检查费用分类的正确性 。
3、检查公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)与经营管理的相关性 。
4、检查相关费用报销内部管理办法 ， 有无合法原始凭证支持 。
5、结合相关董事会及股东会决议 ， 检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）开支范围的合规性 。
6、检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费） ， 检查支付费用的合规性 ， 有无涉及到诉讼及赔偿款项支出 。
7、检查诉讼费用,并检查涉及的相关重大诉讼事项有无在附注中进行披露 。 并应进一步关注诉讼状态 ， 判断有无或有负债 ， 或损失已发生而未入账的情况 。
7、检查业务招待费支出的合理性是否符合中国医疗器械公司规定的相关招待标准 ， 对超过税法规定扣除限额 ， 是否在计算应纳税所得额时进行了相应的调整 。
8、针对管理费用项目中数额大的或与上期相比变动异常的项目 ， 按具体审计计划中所确定的抽样办法与样本量选取测试样本 ， 并对样本实施检查 。
四十七、财务费用审计要点
1、实施财务费用的起步审计程序 ， 获取或编制财务费用明细表 ， 检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围 ， 并与报表数、总账数和明细账合计数核对 。
2、将本年度财务费用与上年度财务费用进行比较 ， 并将本年度各个月份的财务费用进行比较 ， 如有重大波动和异常情况 ， 应查明原因 。
3、选择重要或异常的利息费用等项目 ， 检查其原始凭证是否合法 ， 会计处理是否正确 。
4、对财务费用实施截止性测试 ， 检查有无跨期入账现象 ， 并对重大跨期入账项目作必要调整 。
5、检查超过税法抵除规定的利息费用支出 ， 是否进行了所得税费用调整 。
第四章：其他应重点关注的审计事项
一、检查是否有不符合八项规定的费用支出 。
二、检查三项经费的开支范围及标准是否符合相关规定 。
三、检查是否列支了客户的费用、私车公用是否签订了相关的合同 。
四、过渡期内的公司是否按规定转移了代理权 ， 客户 ， 存货及固定资产的转移是否通过了相应的评估报告 ， 评估金额是否合理 。
五、检查关联方的定价、销售及采购收付款是否符合公允性原则 。
六、检查公司签订的合同是否按正规的程序进行了审批 ， 审批的时间是否合理 。
七、检查供应商的供货是否与相关合同保持一致 ， 采购量是否与销售及付款、库存量成合理的比例 ， 对年内的价格出现的波动 ， 是否通过相关的审批及相应可行性分析 。
八、对不同客户的信用条件 ， 信用标准是否存在着标准不统一 。 对客户供价的改变是否通过了相应的价格变动审批 。
九、对应收应付抵借是否有相关的合同依据 ， 在报表编制中 ， 对调表不调账的事项是否作过完善的登记及审批 。
十、检查自制原始凭证是否符合会计凭证的基本要素 ， 是否有相应的审批 。
十一、企业的中长期项目是否进行了合理的审批
十二、 对上游企业的赠品、返利、折扣 应确认是否得到了合理的兑付 。
十三、重点关注低毛利率的产品、客户 ， 销售利润低于公司整体净利率的业务、业务员、客户 。
十四、重点关注逾期应收款超正常账期 20%的客户应收款 。
十五、重点关注预付款超平均采购量超 3倍的预付款 。


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