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黄振财税实务大讲堂|实务分享：内部审计工作规范( 七 )


7、检查需代扣代缴的个人所得税是否按国家规定进行了相应的代扣代缴 。
二十六、应交税费审计要点
1、实施应交税费的实质性分析程序 ， 对税负率的变动进行重点关注 ， 有必要对存货的变动、固定资产的变动结合起来进行总体合理性分析 。
2、根据与进项税额转出相关账户审定的有关数据 ， 复算因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转出数的计算和会计处理 。
3、根据视同销售的增值计算及所得税处理是否符合相关的规定 。
4、检查应交增值税、其他附加税、房产税、车船使用税、印花税等的计算和会计处理 。 检查企业是否履行代扣代缴个人所得税的义务 。
5、获取企业的纳税申报表 ， 检查纳税申报表上的金额是否与账簿记录的保持一致 。
二十七、应付股利审计要点
1、审阅公司章程、股东（大）会和董事会会议纪要中有关股利的规定 ， 了解股利分配标准和发放方式是否符合有关规定并经法定程序批准 。
2、检查应付股利的发生额 ， 与利润分配方案是否一致 。
3、检查股利支付的原始凭证 ， 内容、金额和会计处理是否正确 。
二十八、其他应付款审计要点
1、选择金额较大或异常的明细账户余额 ， 检查其原始凭证 。
2、检查其他应付款的借方余额 ， 并确定是否进行重分类调整 。
3、检查长期挂账应付款的原因 ， 并作出记录 ， 必要时进行调整 。
4、检查存在异常的应付关联方款项并重点关注 。
二十九、预提费用审计要点
1、抽查大额预提费用发生的记账凭证及相关文件、资料 ， 以查核其发生的依据和预提的数额是否正确 。
2、结合短期借款等项目的利息支出审核 ， 复核其计提数的计算是否正确 。
3、抽查大额预提费用转销的依据 ， 判断其是否合理 ， 复核计算是否正确 ， 会计处理是否正确 。
4、检查不属于预提费用性质的会计事项 ， 有无超过 1年尚未结清的预提费用 。 如有是否查明原因并作出记录 ， 必要时作适当调整 。
三十、长期借款审计要点
1、获取本期借款项目的借款合同、协议及授权批准 ， 确认取得借款的真实性 ， 并与会计记录核对 。
2、检查本期各项借款的偿还情况 ， 核对会计记录和原始凭证 ， 并将期末借款余额与借款合同核对 。
3、检查期末到期未偿还的长期借款
4、检查利息计算的依据 ， 复核应计利息及其会计处理的正确性 ， 并与财务费用、在建工程等科目的相关内容核对 。
5、存在超标准的借款利息 ， 必要时调整应纳税所得额 。
6、检查一年内到期的长期借款是否转列至流动负债 。
三十一、长期应付款要点
1、审查各项长期应付款相关的契约、抵押情况 ， 并作适当记录 。
2、复核各项长期应付款本息的计算和支付 ， 会计处理是否正确 。
3、检查一年到期的长期应付款是否已经转列流动负债 。
三十二、实收资本审计要点
1、审阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关规定 ， 收集有关的董事会会议纪要、合同、协议、公司章程及营业执照 ， 公司设立批文、验资报告等法律性文件 ， 确定股本（实收资本）的构成与金额 。
2、检查股本（实收资本）增减变动的原因 ， 查阅董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定 ， 追至原始凭证 ， 核查会计处理是否正确 。
3、检查股东按合同、协议、章程约定时间缴付出资的情况 ， 出资额是否业经中国注册会计师审验 。 已验资者 ， 应查阅验资报告 。
4、审查认股权证及其有关交易 ， 确定委托人及认股人是否遵守认股合约或认股权证中的有关规定 。
三十三、资本公积审计要点
1、检查资本公积增减变动的内容及依据 ， 并查阅相关会计记录和原始凭证 ， 确认增减变动的合法性与正确性 。
2、验证资本公积转增实收资本的合规性和授权批准 。


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