江苏龙网

  1. 首页 > 资讯 > 财经 > >

黄振财税实务大讲堂|实务分享：内部审计工作规范( 六 )


1、结合存货、固定资产清理等账项的审计 ， 检查待处理财产损溢转入的会计处理 。
2、查明损溢原因 ， 并审查转销时的审批手续是否完备 。
3、检查应予处理而未处理、长期挂账的待处理财产损溢 ， 是否做出记录 ， 并在必要时作适当调整 。
二十一、短期借款审计要点
1、索取并检查有关借款合同、协议、贷款卡等资料和收款凭证 ， 确认取得借款的真实性 ， 并与会计记录核对 。
2、所有的短期借款是否通过湖北公司及中国医疗器械有限公司的审批 。
3、检查本期各项借款的偿还情况 ， 核对会计记录和原始凭证 。
4、检查利息计算的依据 ， 复核应计利息是否正确 ， 并与预提费用、财务费用科目的相关内容核对 ， 确认全部利息费用已计入相关账户 。
5、对于超标准的借款利息 ， 是否予以关注并在必要时进行应纳税所得额调整 。
6、对银行的支付的利息费用、手续费、服务费支出是否取得了增值税发票 ， 其中手续费服务费支出应取得增值税专用发票 。
二十二、应付票据审计要点
1、检查应付票据备查簿 ， 抽查有关原始凭证 ， 确定应付票据的真实性 。
2、检查应付关联方票据的合法性、合理性和真实性 。
3、检查与供应商签订的采购合同 ， 确定是否存在真实的交易背景 ， 防止出现票据融资行为 。
4、对用票据结算的供应商 ， 应检查对应的预付账款、应付账款科目、其他应收款、其他应付款等明细科目查明是否存在票据资金回流的情况 。
二十三、应付账款审计要点
1、对发生额前十位的供应商进行的应付账款发生额实行分析程序 ， 有必要查验相应的合同、发票、到货凭证、支付凭证 ， 并合理识别出的重大波动或异常关系 。
2、抽取大额或异常的应付账款重要项目的对账单确认应付账款余额的真实性 。
3、实施截止性测试 ， 以检查是否存在未入账的应付账款 ， 如检查在资产负债表日有无未处理的不相符的购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务 ， 确定是否存在未入账的应付账款 。
4、对于应付账款的借方余额是否检查形成原因并在必要时作重分类调整 。
5、结合其他应付款、预付账款的明细余额 ， 检查双方同时挂账的项目或不属于应付账款的其他应付款 。 如有是否作出记录 ， 并在必要时作重分类调整或会计误差调整 。
6、检查应付账款长期挂账的原因 ， 并在必要时作出重分类调整 。
7、检查应付关联公司款项的合法性、合理性和真实性 。
二十四、预收账款的审计要点
1、实施预收账款的实质性分析程序 ， 取得与主要客户签订的合同并对其内容进行了核实 。
2、获取或编制预收账款账龄分析表 ， 并检查其计算的正确性 。
3、对截至审计日已转销的预收账款 ， 对已转销金额较大的预收账款进行检查 ， 核对记账凭证、仓库发货单、货运单据、销货发票等 ， 并注意这些凭证日期的合理性 。
4、抽查预收账款有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证 ， 检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款 ， 以确定预收账款期末余额的正确性和合理性 。
5、检查同一客户是否存在预收账款及应收账款同时挂账的情况 。
二十五、应付职工薪酬审计要点
1、获取或编制应付工资明细表 ， 应付福利费、应付社保费用复核加计数是否正确 ， 并与报表数、总账数和明细账合计数核对 。
2、对应付职工薪酬进行必要的分析 ， 检查异常波动情况 ， 说明原因并进行记录 。
3、检查应付职工薪酬的支付凭证 ， 复核其计算计算是否正确 ， 依据是否充分 ， 有关代扣款项的会计处理是否正确 。
5、将应付职工薪酬贷方发生额累计数与相关的成本、费用账户核对一致 。
6、按工资总额复核福利费、工会经费、教育经费等支付的正确性 ， 确定是否超过相应的扣除标准 ， 是否需要所得税费用调整 。


推荐阅读


上一篇：唯巍道来|买啥亏啥，连银行理财也亏，感觉没有真爱了，赶快找财神爷拜拜？

下一篇：银户通|1个月4.3%，3个月4.5%，这是什么神仙存款？