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黄振财税实务大讲堂|实务分享：内部审计工作规范( 九 )


三十九、投资收益审计要点
1、检查投资收益的会计凭证 ， 结合长、短期投资的审计 ， 取证核实投资收益的计算是否正确 ， 依据是否充分 ， 期间归属是否恰当 。
2、按权益法核算的长期股权投资 ， 是否审核被投资单位的会计报表 ， 关注其是否经审计 ， 是否按权益比例计算投资收益 ， 会计处理是否正确 。 按成本法核算的长期股权投资 ， 是否取得相关原始入账依据 ， 确定会计处理是否正确 。
四十、补贴收入实质性审计要点
1、实施补贴收入的实质性分析程序 。
2、抽查大额补贴收入 ， 获取其有关批准文件 ， 检查其原始凭证是否齐全 ， 入账依据是否充分 ， 会计处理是否正确 ， 是否已经收到入账 。
四十一、营业外收入审计要点
1、检查营业外收入明细项目的设置、核算内容与范围的合规性 。 检查营业外收入与其他科目核算的界限 。
2、结合非流动资产的审计 ， 检查非流动资产处置的批准程序 。 抽查相关原始凭证 ， 审核其内容的真实性和依据的充分性 ， 检查会计处理的合规性 。
3、结合相关非流动资产的盘点及监盘资料 ， 检查非流动资产盘盈收入的审批程序 。 检查金额的计算 ， 抽查相关原始凭证 ， 审核其内容的真实性和依据的充分性 ， 检查会计处理的合规性 。
四十二、主营业务成本审计要点
1、获取或编制主营业务成本明细表 ， 并与报表数、明细账合计数和总账核对 。
2、销售成本倒轧表 ， 并与总账核对 。
3、将本年度主营业务成本、单位商品销售成本、毛利率与上年度进行比较 ， 并对本年度各月份的主营业务成本、单位产成品成本、毛利率运用分析程序 ， 与销售收入、销量配比 ， 查明发生重大波动或关系异常的原因 。
4、检查销售成本账户的重大调整事项（如销售退回、委托代销商品）理由的充分性、适当性 。
5、针对识别的舞弊风险因素 ， 如余额的异常波动或大额计提、转回及重大调整事项等 ， 检查实施针对性的不可预见程序 ， 以确定有关交易真实性、会计处理的合理正确性 。
四十三、营业外支出审计要点
1、实施营业外支出的起步审计程序 ， 获取明细表、账账核对、账表核对等 。
2、检查营业外支出明细项目的设置、核算内容与范围的合规性 。 检查营业外支出与其他费用的核算界限 。
3、结合非流动资产的审计 ， 检查非流动资产处置的批准程序 。 是否抽查相关原始凭证 ， 审核其内容的真实性和依据的充分性 ， 检查会计处理的合规性 。
4、检查盘亏、毁损资产损失的审批程序 。 检查会计处理的正确性 。
5、结合预计负债的审计 ， 取得担保合同、仲裁或法院判决书等 ， 检查计入营业外支出的对外提供担保、未决诉讼等金额和会计处理的正确性 。
6、检查税收滞纳金、罚款支出、各种赞助费支出的应纳税所得额调整情况 。
四十四、营业税金及附加审计要点
1、实施主营业务税金及附加的实质性分析程序 。
2、根据审定的当期应纳营业税的主营业务收入 ， 按规定的适用税率 ， 分项计算复核本期应纳附加税额 。
3、检查城建税、教育费附加等项目的计税基础与本期应纳增值税、营业税、消费税合计数的一致性 ， 并按规定的适用税率计算复核本期应纳城建税、教育费附加金额 。
4、检查印花税的计提是否是充分 。
5、复核各项税金及附加与应交税费的勾稽关系 ， 是否存在 。
四十五、销售费用审计要点
1、实施销售费用的实质性分析程序 。
2、检查销售费用明细项目的设置、核算内容与范围的合规性 。 划清销售费用与其他费用的界限 。
3、检查销售佣金和业务费等支出的合规性和审批手续 ， 检查有无取得有效的原始凭证 。
4、检查广告及业务宣传费支出的合理性 ， 如超过规定限额 ， 是否在计算企业所得税对应纳税所得额进行了调整 。


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