黄振财税实务大讲堂|实务分享：内部审计工作规范( 八 )
三十四、盈余公积审计要点
1、收集与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议及公司章程确定盈余公积的构成及金额 。
2、对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额逐项审查至原始凭证 。
3、检查盈余公积各明细项目的提取比例的合规性 。
4、检查盈余公积减少数的合规性 ， 会计处理是否正确 。
【黄振财税实务大讲堂|实务分享：内部审计工作规范】三十五、未分配利润审计要点
1、收集与未分配利润有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议、公司章程等文件资料 ， 确定未分配利润的内容及金额 。
2、检查董事会会议纪要、股东（大）会决议、利润分配方案等资料 ， 对照有关规定确认利润分配的合法性 。
3、检查未分配利润变动的全部相关凭证 ， 结合所获取的文件资料 ， 确定其会计处理是否正确 。
4、对于以本年利润弥补以前年度亏损的情况 ， 如果弥补期限已过 ， 应检查对应纳税所得额的调整 。
5、结合以前年度损益科目的审计 ， 检查以前年度损益调整的内容的真实性 ， 是否已调整至年初未分配利润 。
三十六、以前年度损益调整审计要点
1、逐项审查以前年度损益调整的内容是否真实、合理 ， 会计处理是否正确 。
2、对重大调整事项应逐项核实其发生原因、依据和有关资料 ， 复核数据的正确性 ， 并取得有效证据 。
三十七、主营业务收入审计要点
1、实施主营业务收入的实质性分析程序 。 是否对分析程序中发现的差异均找到了合理解释 。
2、取得了大额销售合同并对其内容进行了核实 。
3、检查主营业务收入的确认条件、方法以及前后期的一致性 ， 并判断是否符合企业会计准则 ， 关注周期性、偶然性收入的确认原则、方法是否符合主营业务收入的确认条件 。
4、获取产品价格目录 ， 抽查售价是否符合价格政策 ， 并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格的合理性 ， 有无相互之间转移利润的现象 。
5、采用审计抽样或其他选取测试项目的方法抽查销售发票 ， 审查开票、记账、发货日期是否相符 ， 品名、数量、单价、金额等是否与发货单、销售合同、记账凭证等一致 ， 编制测试表 。
6、采用审计抽样或其他选取测试项目的方法抽查发货单 ， 审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致 ， 编制测试表 。
7、采用审计抽样或其他选取测试项目的方法抽查记账凭证 ， 审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致 ， 编制测试表 。
8、检查销售退回手续的合规性 。 结合原始销售凭证检查其会计处理的正确性 。 结合存货项目审计关注其真实性 。
9、取得销售折扣与折让的相关资料 ， 了解折扣与折让的具体规定 ， 与实际执行情况进行核对 。 择要抽查大额折扣与折让发生额 ， 检查有无经授权批准 ， 确认其合法性、真实性 。 检查销售折扣与折让的会计处理 。
10、检查特殊的销售方式 ， 如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等 ， 选择恰当的审计程序进行审核 。
11、检查向关联方销售的情况 ， 记录其交易品种、价格、数量、金额和比例 ， 并记录占总销售收入的比例 。 对于合并范围内的销售活动 ， 是否记录应予合并抵销的金额 。
三十八、其他业务利润的审计要点
1、实施其他业务利润的实质性分析程序 。
2、抽查大额其他业务收支项目 。 检查原始凭证是否齐全 ， 有无授权批准 ， 会计期间的划分是否恰当 ， 其他业务收入与其他业务支出是否配比 ， 有关税金的计算是否正确 ， 会计处理是否正确 。
3、对异常的其他业务收支项目 ， 追查其入账依据及有关法律性文件 。
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