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金融|美国FGT：跨国财富管理的重要工具


金融|美国FGT：跨国财富管理的重要工具
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近年来 ， 中国经济高速发展 ， 造富速度惊人 ， 中国富豪的数量也呈井喷式增长 。 在全球经济一体化的今天 ， 高净值人士普遍具有全球资产配置、跨国教育、跨国医疗等需求 ， 从而不可避免地存在各种国际化因素 ， 如存在境外资产 ， 取得外国的绿卡、国籍 ， 或者因居住满183天 ， 取得外国税收居民身份 。 尽管在许多情形中 ， 这些国际化的因素能够给财富家族带来一些便利等 。 如分散投资风险、享受外国的教育、医疗等便利 ， 然而 ， 凡事都有利有弊 ， 如果没有提前进行法律、税务等各方面的顶层规划 ， 这极有可能导致家族财富的大幅缩水 ， 在极端情形中 ， 还可能因没有处理好跨国事务中的法律、税务等问题 ， 面临违法犯罪的处罚 。 这在执法严厉的美国尤其如此 。 对此 ， 离岸信托架构可以较好地发挥跨国财富管理的作用 。

刻骨铭心的教训

几年前 ， 《21世纪经济报道》曾报道了一则“创二代”继承美国财产困难重重的消息 ， 引起国民广泛热议 。 该报道的主要内容如下：

王君（化名） ， 中国某国有银行私人银行客户 ， 家中独子 。 王君之父是民营企业主 ， 母亲为全职太太 ， 全家都是中国籍 。 从2009年开始 ， 其父先后在美国购置别墅等房产20套 ， 并以自己的名义持有 。 2012年 ， 王君父亲的企业破产倒闭 。 由于欠下债务 ， 王家在国内的房产和存款均被查封抵债 ， 仅剩下母亲多年积攒下的少量资金用于日常生活 。 屋漏偏遭连夜雨 ， 2016年初王君的父亲又因病去世 。 国内资产几乎化为乌有 ， 王君便想到去美国继承父亲的20套房产 ， 但海外资产的继承非常不顺利 。
房产税在美国已经有200多年的征收历史 ， 而且美国每月的物业费和日常维护费也非常昂贵 ， 且不能拖欠 。 王君到美国“继承”时发现 ， 父亲购买的20套房产中 ， 有些已经因为欠缴房产税、物业费而被政府拍卖 ， 住进了别的家庭 。 不仅如此 ， 继承这些房屋还要承担高额的遗产税 。 根据美国的联邦税法规定 ， 非美国税收居民的联邦遗产税免税额度只有6万美元/人 ， 王君在房屋继承之时 ， 最高会面临40%的联邦遗产税 。 美国实行总遗产税制 ， 在遗产处理上采取先税后分的原则 ， 即先交税再分配税后遗产 。 如果不能交纳遗产税 ， 则不能继承遗产 。 这意味着王君必须先支出一笔数目不菲的税金 ， 才能继承到遗产 。

除了缴纳高额税费 ， 王君要想顺利继承房产 ， 还需要履行美国遗产认证流程 。 即王君申请成为父亲遗产的管理人 ， 出售父亲的所有美国房产 ， 缴纳完父亲的美国遗产税后 ， 如果还有剩余则归自己所有 。 这一过程需要通过专门的遗嘱验证法院进行验证 ， 并且聘请美国当地州的律师进行遗产认证 。 如此 ， 王君还会面临高额的美国律师费用和旷日持久的遗产执行流程 。 房产还没有继承到手 ， 巨额税费、律师费等却亟待支付 。

美国FGT的内涵及依据

王君的上述遭遇并非孤立案例 。 实际上 ， 这样的案例俯拾皆是 。 众所周知 ， 美国是全球有名的高税负国家 ， 为维持社会保障的高福利 ， 美国整体的税负很重 。 对美国税收居民而言 ， 须对其全球收入和全球资产缴纳所得税、赠与税及遗产税等各类税负 。 近些年来 ， 国内许多民众都存在跨国财富管理的情形 ， 比如前往美国购买资产或者移居美国 ， 却忽视了法律、税务上的筹划与安排 ， 这样鲁莽的布局和安排 ， 实际上面临着重大风险 。 不仅无法实现资产的保值增值 ， 反倒会因此造成财富的巨幅减损 。

要想真正实现家族财富的保值增值与久远传承等目标 ， 离不开未雨绸缪的精心规划 。 通过对美国相关法律的研究 ， 可以认为 ， 设立美国FGT ， 可以有效防范相关风险 。


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