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工资薪金不合理 怎样证明？

工资

与常见的证真和证伪的证明思路不同 ， 合理性问题比如工资薪金合理性的取证定性 ， 因标准的不确定性和生产生活的多样性而更加困难、矛盾更突出 。作为执法机关 ， 如果不能充分取证 ， 所作处理可能会因达不到证明标准而承担经不起纳税人质疑、司法检验的后果 。因此 ， 全面分析、严谨求证至关重要 。
“关科长 ， 这个列支不合理工资薪金的案子 ， 我查文件觉得没问题 ， 但拿不准是否有遗漏 ， 请您给审审 。”这天刚上班 ， 走上稽查岗位不久的小李就拿着一摞卷宗来找审理科科长 。
“工资成本不合理？先说说情况 。”关科长回应 。
小李说 ， 涉案公司不大 ， 经营设备类零件采购安装和销售 。从其2018年和2019年的账目来看 ， 除毛利率有些低外没有其他明显异常 。但检查企业所得税申报表发现 ， 该公司2018年、2019年的收入没有明显变动 ， 但2019年的人工成本比2018年大幅增加：2018年的工资单中列示6人 ， 其中管理人员2人、工人4人；而2019年的工资单列示31人 ， 其中管理人员2人、工人29人 。
“你是以成本与收入不匹配来判定列支工资薪金不合理？检查对象代扣代缴个人所得税了吗？提取了哪些证据？法律依据引用的是哪条？”关科长一连提出了4个问题 。
“员工工资都没有达到缴纳个税的标准 ， 企业也就没有按规定代扣代缴个税 。两年收入一样 ， 没有其他人工成本 ， 后一年人工成本大增 ， 难道不是工资薪金不合理？从企业提取的证据包括2018年和2019年工人的劳动合同、工资单签收表、工时记录表、成本明细账、企业所得税申报表、企业经理和会计的询问笔录 。作出判断的法律依据是 ， 企业所得税法实施条例第三十四条和《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条指出 ， 企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的 ， 工资薪金的调整是有序进行的 ， 涉案企业明显不符合这条规定 。”小李逐一回答 。
“企业的意见呢？”关科长问 。
“企业不认可 ， 其经理解释 ， 2019年工人成本高是因为以前设备整机卖的比较多 ， 而2019年组装业务多一些 ， 所以人工成本高 。”小李回答得很快 。
【工资薪金不合理 怎样证明？】“对此解释你去求证了吗？”
“这还用求证？我觉得企业这么说就是为开脱责任找理由 。我在系统中查了以前年度该公司的工人成本 ， 几乎都跟2018年差不多 ， 只有2019年畸高 。”
听了小李的说辞 ， 关科长拉把椅子坐过来说：“我有不同看法 。首先明确的是 ， 不合理工资薪金确实不允许扣除 。那么接下来就要研究 ， 什么样的证据可以证明工资薪金是不合理的 。你的证据是企业2018年、2019年的工资薪金变动与其同期的收入情况不匹配 ， 从而认为企业2019年的工资薪金不合理 。但这只是初步证据 。因为人工成本一般与收入正相关 ， 但从根本上说是与工作量正相关 ， 再通过工作量与产成品、产成品销售与收入相关的相关性 ， 与收入相关 。巧的是 ， 本案中企业对人工成本增加的解释就是 ， 采购零件更多、组装业务更多 ， 因而虽然收入几乎不变但是人工成本猛增 。这也正是你证据中缺少的一环 ， 还需要继续取证核实 。”
关科长接着分析 ， 对于案件的定性处理 ， 税务机关是有证明责任的 ， 以目前掌握的证据 ， 如果法庭上企业提出上述解释并提供证据 ， 法院大概率会判税务机关败诉 。所以 ， 建议接下来核实企业2019年采购及销售的货物明细 ， 查看是否零件占比确实比2018年多、整装设备明显比2109年少并且2018年和2019年销售货物的品名没有明显变化 ， 从而确认企业的说法是否属实 。
另外 ， 再深入看 ， 这个合理性问题的背后会不会有合法性问题？“我看已提取证据里有29名工人的工资签收表和合同 ， 合同上有工人的姓名、身份证号和联系方式 ， 能不能联系上这些工人？企业还提供了工时计算表 ， 显示工时很多 ， 是否可以询问企业安装不同设备的工时量 ， 与采购的零件和销售的设备匹配一下？如果企业的理由属实 ， 自然相匹配 ， 否则会漏洞百出 。也可以在发放工资的资金流上看看有没有突破点 。”关科长通过分析点出几个后续查证点 。


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